Journal des recettes et des dépenses

Les écritures sont passées dans l'ordre chronologique. En début d'année, on reprend les soldes des comptes bancaires et de la caisse. Les dépenses et les recettes sont d'une part comptabilisées dans les comptes financiers puis ventilées dans les divers comptes de recettes et de dépenses.

On ouvrira autant de comptes que l'on voudra, selon la nature des recettes et des dépenses (loyers, assurances, frais de transport, téléphone, frais financiers, etc.) . On peut tout faire tenir sur un seul registre ou sur deux registres distincts.

Le numéro d'opération sera reportée sur la facture correspondante.

Ce journal vous permettra, en fin d'exercice, de dresser un tableau récapitulatif des recettes et des dépenses.


N°	Date	Intitulé	BANQUE		Ventilation des recettes			Ventilation des dépenses
			Recettes	Dépenses

Il peut être utile de tenir sur un exercice un plan de trésorerie afin d'avoir une vision globale des recettes et des dépenses.

Vérification des comptes bancaires

Il faut contrôler régulièrement les comptes bancaires, puisqu'il y a normalement une discordance entre le solde en comptabilité et le solde figurant sur le relevé bancaire. Les chèques de dépenses et de recettes sont comptabilisés au fur et à mesure de leur émission ou de leur réception par l'association; ils ne figureront sur le relevé qu'avec un certain délai.

	Solde du journal de banque
	+ chèques de dépenses non portés sur le relevé bancaire
	- chèques de recettes non crédités sur le relevé bancaire
	Solde en banque

L'amortissement linéaire

Les immobilisations c'est-à dire les moyens d'exploitation durables comme les immeubles, le matériel se déprécient avec le temps. Cette dépréciation est constatée par un amortissement. Le point de départ est le jour du mois de la mise en service du bien. Lorsque celui-ci se situe en cours d'exercice, la première annuité est réduite au prorata du temps calculé en jours.

Par simplification, les mois ont 30 jours.

A la fin de la période d'amortissement, le montant cumulé des amortissements est égal au prix d'acquisition.

Taux d'amortissement:

Matériel de bureau: 10 à 20 %
Matériel de transport: 20 à 25 %
Mobilier: 20 %

Tableau d'amortissement

Nature	Date de mise en service	Prix d'acquisition	Taux	1999	2000	2001	2002	2003	2004
Voiture automobile	01/07/1999	80 000	25 %	10 000 (1)	20 000	20 000	20 000	10 000
Voiture automobile	01/10/2000	80 000	25 %		5 000 (2)	20 000	20 000	20 000	15 000
Mobilier	01/06/1999	120 000	20 %	14 000 (3)	24 000	24 000	24 000	24 000	10 000

(1) 1ère annuité: 80 000 * 0,25 *6/12 =10 000

(2) 1ère annuité: 80 000 * 0,25 * 90/360 = 5 000

(3) 1ère annuité: 120 000 * 0,20 * 210/360 = 14 000

Le bilan

Le bilan reprend les éléments patrimoniaux de l'association. A gauche, on porte les moyens d'activité de l'association (matériel, subventions accordées); à droite figurent les dettes (factures reçues mais non payées). La différence entre les deux colonnes constitue la valeur de l'association, le fonds associatif.

ACTIF				PASSIF
Immobilisations:	valeur brute	150.000		Fonds associatif	115.000
Immobilisations:	Amortissement	50.000	100.000	Emprunt	1.000
Caisse			10.000	Dettes fournisseurs	8.500
Banque			15.000	Dettes fiscales et sociales	400
				Autres dettes	100

TOTAUX			125.000	TOTAUX	125.000

Le fonds associatif est la différence entre le total de l'actif et les dettes: 125 000 - 10 000